Formularz PIT-39 - zasady wypełniania i składania

Dane identyfikacyjne, PESEL lub NIP

Dane identyfikacyjne podatnika składającego zeznanie, tj.: nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz aktualny adres zamieszkania należy podać w części B formularza PIT-39.

Natomiast identyfikator podatkowy podajemy już w pozycji 1. Należy pamiętać o prawidłowym wyborze identyfikatora podatkowego tj. NIP albo numer PESEL.

Numer PESEL wpisują do zeznania osoby objęte rejestrem PESEL, które w roku podatkowym:

• nie prowadziły działalności gospodarczej,
• nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,
• nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne/ubezpieczenie zdrowotne jak i podatku np. z tytułu zatrudnienia pracownika).

Osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków wpisują NIP.

Termin, sposób i miejsce złożenia deklaracji PIT-39

Co do zasady zeznanie PIT-39 za 2023 rok składa się w terminie do dnia 30 kwietnia 2024 roku.

Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), którzy zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed 30 kwietnia, PIT-39 za rok podatkowy mają obowiązek złożyć przed opuszczeniem terytorium Polski.

Właściwym organem skarbowym do złożenia zeznania PIT-39 jest urząd:

• według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego dla podatników podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) ,
• urząd skarbowy według ostatniego miejsca zamieszkania na terytorium Polski, jeśli zamieszkanie w Polsce ustało przed tym dniem,
• w przypadku osób niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) - urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

PIT-39 można złożyć:

• bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym lub
• za pośrednictwem centrum obsługi, o którym mowa w art. 29 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.

Deklarację PIT 39 można też:

• wysłać do organu podatkowego w formie dokumentu elektronicznego (nadawca otrzymuje elektronicznie urzędowe poświadczenie odbioru),
• nadać w polskiej placówce pocztowej lub w placówce pocztowej operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej,
• złożyć w polskim urzędzie konsularnym,
• złożyć w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku ( dotyczy żołnierzy lub członków załogi statku morskiego),
• złożyć w administracji zakładu karnego - przez osobę pozbawioną wolności,
• w przypadku osoby aresztowanej złożyć w administracji aresztu śledczego.

Złożenie i korekta deklaracji PIT-39

W części A formularza PIT-39 należy przez zaznaczenie właściwego kwadratu podać cel złożenia deklaracji:

• złożenie zeznania lub
• korekta zeznania.

Na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej, podatnik ma prawo do skorygowania danych zawartych w złożonym zeznaniu. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji na formularzu PIT-39 w wersji obowiązującej w danym roku.

W określonych sytuacjach ustawa nakłada na podatników obowiązek złożenia korekty. W przypadku niewypełnienia warunków zwolnienia z podatku określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania.

Obliczenie podatku należnego

Podatek należny obliczamy uwzględniając:

• dochody/straty, koszty uzyskania, koszty amortyzacyjne (wykazywane w części C),
• kwotę dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy i
• przeliczony na złote podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30e ust. 8 i 9 ustawy (w części D)

Zwolnione z podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

Podstawę obliczenia podatku należy zaokrąglić do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Od podstawy obliczenia podatku wykazanej w poz. 26 oblicza się podatek przy zastosowaniu stawki 19%.

Kwotę podatku do zapłaty należy wykazać w części E, uwzględniając:

• zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
• zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1–5 ustawy, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej,
• podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 9 ustawy (przeliczony na złote).

Informację o zryczałtowanym podatku (w części F) wypełniają osoby niemające miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskujące przychody, o których mowa w art. 29 ustawy, bez pośrednictwa płatników.

W poz.47 (część G) należy wpisać dochody (przychody) z odsetek i dyskonta papierów wartościowych, z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych lub z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, od których podatek został pobrany przez płatnika.

1,5% dla OPP

Podatnicy rozliczający się na formularzu PIT-39 mają możliwość wsparcia organizacji pożytku publicznego. W tym celu w części H składają wniosek podając KRS organizacji i kwotę do przekazania, a w części I zaznaczając kwadrat w poz. 51 mogą wyrażzić zgodę na przekazanie OPP swojego imienia, nazwiska i adresu wraz z informacją o kwocie z poz. 49. W poz. 52 można podać dodatkowe informacje, np. ułatwiające kontakt z podatnikiem (telefon, e-mail).

Informacje o załącznikach

Załącznikiem do formularza PIT-39 jest PIT/ZG. Jest to informacja o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym. Załącznik składa się odrębnie dla każdego państwa, w którym uzyskano dochód.

Załącznik PIT/ZG składają podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali dochody za granicą, podlegające opodatkowaniu w Polsce, do których ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą.

Podpis podatnika

Ostatnia część formularza PIT-39 (część K) przeznaczona jest do podpisania zeznania przez podatnika (poz. 54).

Przepisy podatkowe przewidują też możliwość podpisana PIT, w tym deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej, przez pełnomocnika (poz. 55).

Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu.

Podpisanie deklaracji przez pełnomocnika zwalnia podatnika z obowiązku podpisania zeznania PIT.