PIT-28 za rok 2023 dla ryczałtowców

Wzór formularza obowiązujący w 2024 roku

Zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz rozliczeń rocznych określają przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych. Zgodnie z przepisami tej ustawy podatnicy rozliczający przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zeznanie roczne są obowiązani złożyć na formularzu PIT-28.

W zależności od sytuacji podatnika, ryczałtowiec jest zobowiązany do wyboru odpowiedniego wzoru formularza PIT-28 lub PIT-28S. PIT-28 składa podatnik będący osobą fizyczną, PIT-28S składa podatnik będący przedsiębiorstwem w spadku.

Wzory formularzy obowiązujące względem przychodów osiągniętych od 1 stycznia 2023 roku dostosowane są do zmian wprowadzonych w drodze Polskiego Ładu, który stanowi rewolucję podatkową i nowelizuje ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na najnowszej - 26. wersji druku PIT-28/PIT-28S (26) uwzględniono m.in. zmiany dotyczące przychodów z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy albo innych umów o podobnym charakterze, które zawierane są poza działalnością gospodarczą, dla których wprowadzono 12,5% stawkę ryczałtu po przekroczeniu limitu 100 tys. zł przychodu (do 100 tys. można korzystać ze stawki 8,5%).

Stawki procentowe ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Do przychodów uzyskanych w roku podatkowym, które wykazuje się w części D formularza, stosowane są różne stawki ryczałtu w zależności od rodzaju wykonywanej działalności bądź wysokości przychodów pochodzących z najmu.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określone są w art. 12 ust. 1 Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, z późniejszymi zmianami. Obecnie wynoszą od 2 % do 17% (2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15%, 17%).

W szczególnych przypadkach (m.in. nieprowadzenia ewidencji) ryczałt określa organ podatkowy i wtedy przychody opodatkowane według stawki określonej na podstawie art. 17 ustawy należy wpisać w odpowiedniej pozycji deklaracji.

Załączniki do rocznej deklaracji podatkowej ryczałtowców

PIT-28A

W rozliczeniu za 2023 r. nie ma już obowiązku dołączania PIT-28/A do rozliczenia PIT-28 sporządzonego w związku z rozliczeniem działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Wszystkie informacje niezbędne dla organów podatkowych, zawarte na PIT-28/A pobierane są z rejestru CEiDG oraz zawarte sa w deklaracji PIT-28.

PIT-28B

Natomiast podatnicy, którzy obliczają podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych do formularza PIT-28 zobowiązani są dołączyć informację PIT-28/B o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych.

PIT/O, PIT/D i PIT -2K

Ponadto podatnik, który korzysta z przysługujących mu odliczeń od przychodów, w zależności od rodzaju odliczanych wydatków, załącza do zeznania PIT 28:

• informację PIT/O o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku,
• informację PIT/D o odliczeniu wydatków mieszkaniowych,
• PIT-2K - oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (PIT-2K składa się tylko w związku z rozpoczęciem rozliczania ulgi odsetkowej, a w latach kolejnych ulga jest wykazywana w PIT/D).

Ulgi i odliczenia w PIT-28

Rozliczając przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podatnik nie może odliczać kosztów uzyskania przychodów. Ma jednak prawo skorzystać z większości odliczeń przewidzianych w ustawie o PIT, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Nie można jednak odliczyć bardzo popularnej ulgi prorodzinnej (z tytułu wychowywania dzieci).

W części D formularza PIT-28 można wykazać ulgi podlegające odliczeniu od przychodów, jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie jak:

• straty z lat ubiegłych,
• składki na ubezpieczenie społeczne,
• odliczenia od przychodów wykazane części B. załącznika PIT-O, między innymi:
  • limitowane darowizny na cele pożytku publicznego i kultu religijnego, na cele krwiodawstwa,
  • wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych (w tym ulga na leki),
  • wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet,
  • wpłaty na IKZE,
  • ulgę termomodernizacyjną,
  • wydatkami na nowe technologie,
  • składki na związki zawodowe.
  • ulga mieszkaniowa (dla kredytów zaciągniętych przed 2007 r.)
• ulga odsetkowa wykazana w części B.1. załącznika PIT/D wersja (31)
• odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych wykazane w części B załącznika PIT/D.

Podatnik opodatkowany różnymi stawkami ryczałtu, dokonujący odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Po obliczeniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych i otrzymaniu łącznej kwoty ryczałtu w części L formularza, w następnej części M możemy dokonać odliczeń od podatku.

Kwotę obliczonego podatku możemy obniżyć odliczając:

• 50% wartości uiszczonych składek zdrowotnych,
• kwoty do odliczenia od ryczałtu wykazane w załącznika PIT/O.

Ryczałtowcy mogą też wspierać organizacje pożytku publicznego przekazując im 1,5% swojego podatku. W części S formularza PIT-28 wpisują KRS organizacji, wnioskowaną kwotę i informacje uzupełniające (m.in. cel szczegółowy).

Termin, miejsce i sposób złożenia zeznania PIT-28 za 2023 rok

Deklarację PIT-28 za 2023 rok składa się w tym samym terminie, co pozostałe zeznania roczne – do 30 kwietnia 2024 roku.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego przedsiębiorca uzyskał takie rodzaje przychodów, które pozbawiły go prawa do ryczałtu, składa PIT-28 - za okres, w którym prawidłowo prowadził działalność na ryczałcie, a za pozostały okres PIT-36.

Urzędem, do którego kierujemy zeznanie roczne PIT-28, jest urząd właściwy według miejsca zamieszkania podatnika będącego osobą fizyczną dniu złożenia deklaracji podatkowej.

Formularz PIT-28PIT/28S możemy wypełnić odręcznie i w wersji papierowej dostarczyć bezpośrednio do urzędu bądź wysłać pocztą. O wiele łatwiej i szybciej można złożyć PIT-28 elektronicznie. Dobry program do PIT pomoże nam bezbłędnie wypełnić formularz, wykonać wszystkie obliczenia, optymalnie skorzystać z wszystkich przysługujących nam odliczeń.

Urząd skarbowy po otrzymaniu naszego zeznania potwierdzi to Urzędowym Poświadczeniem Odbioru (UPO w formie elektronicznej).