PIT 37 - kto, jak i kiedy go składa

Kto rozlicza podatki na druku PIT 37

Na tym druku zeznanie podatkowe składają przede wszystkim pracownicy etatowi, zleceniobiorcy, emeryci i renciści oraz wszystkie inne osoby które deklarują wynagrodzenia i zarobki rozliczane za pośrednictwem płatników.

Formularz PIT 37 (30) do rozliczeń podatkowych stosują podatnicy, którzy w ubiegłym roku osiągali przychody opodatkowane z zastosowaniem skali podatkowej z tytułu:

• wynagrodzenia z pracy, czyli należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy,
• wynagrodzenia z praw autorskich, do których stosuje się 50% koszty uzyskania przychodów,
• emerytur, rent oraz innych krajowych świadczeń i zasiłków przedemerytalnych, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o PIT,
• umowy o dzieło i zlecenia w zakresie działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy,
• praw majątkowych, czyli praw autorskich i innych praw, o których mowa w art. 18 ustawy,
• innych źródeł.

Szczegółowy wykaz "innych źródeł" znajdziemy w broszurze informacyjnej.

Sposoby opodatkowania

Składając zeznanie podatkowe na formularzu PIT-37 podatnicy mogą rozliczyć się:

• indywidualnie,
• wspólnie z małżonkiem,
• jako osoby samotnie wychowujące dzieci,
• jako osoby, które mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej i które przychody wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowują przy zastosowaniu skali podatkowej.

Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonują w poz. 9. oprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu oraz złożenie podpisu(ów) w części B.

Oczywiście sposób opodatkowania nie może być dowolny. Mamy prawo skorzystać z uprzywilejowanych metod rozliczenia podatku, ale tylko wtedy, gdy spełniamy określone warunki.

Jak wypełnić formularz

Na druku PIT 37 znajdziemy wiele objaśnień dotyczących wypełnienia.

Jeśli wypełniamy formularz w wersji papierowej, należy dokonywać wpisów dużymi drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem.

Wypełnianie formularza PIT 37 rozpoczynamy od podania identyfikatora podatkowego, czyli: numeru PESEL lub NIP podatnika, a przy rozliczeniu wspólnym również małżonka.

PESEL wpisują osoby objęte rejestrem PESEL, które w roku podatkowym nie prowadziły działalności gospodarczej, nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług, nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne/ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku, np. z tytułu zatrudnienia pracownika). Osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków wpisują NIP.

Część A przeznaczona jest na podanie właściwego urzędu skarbowego oraz celu złożenia zeznania.

Co do zasady właściwym dla podatnika miejscem złożenia deklaracji jest urząd skarbowy według miejsca zamieszkania podatnika (ewentualnie małżonka przy wspólnym rozliczeniu) właściwym dla dnia złożenia zeznania rocznego.

W tej części należy też zaznaczyć właściwy kwadrat wskazując cel złożenia formularza, jakim może być złożenie lub korekta zeznania. Przepisy podatkowe pozwalają (z pewnymi ograniczeniami zawartymi w ustawie o KAS i Ordynacji podatkowej) na korektę danych zawartych w złożonym zeznaniu w okresie pięciu lat. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji.

W górnej części formularza podajemy rok rozliczeniowy, którego dotyczy zeznanie lub korekta.

W sekcji B. podatnik jest zobowiązany do podania wybranego sposobu rozliczenia podatku.

Część C przeznaczona jest na podanie danych identyfikacyjnych i adresu zamieszkania podatnika, a także małżonka - w przypadku wspólnego rozliczenia.

Wykazanie przychodów, kosztów, dochodów lub strat i zaliczek

W części D deklaracji PIT 37 należy wykazać przychody, koszty ich uzyskania, dochody (bądź straty) oraz zaliczki pobrane przez płatników. Wszystkie te dane czerpiemy z informacji sporządzonych przez płatnika(ów) lub inne podmioty obowiązane do sporządzenia imiennej informacji o wysokości tych dochodów (przychodów), tj. w PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R.

Podatnik, który uzyskał w roku rozliczeniowym przychody od kilku płatników, musi pamiętać o skompletowaniu pełnej dokumentacji. Do formularza PIT 37 wpisujemy sumy przychodów z poszczególnych rodzajów źródeł.

Swoje dane o przychodach podatnik wpisuje w sektorze D.1., a dane małżonka w części D.2. w kolumnie b. Następne kolumny przeznaczone są na wykazanie kosztów (kolumna c), dochodu lub straty (kolumny d i e) oraz wysokości zaliczek (kolumna f).

Roczne koszty uzyskania przychodów, jakie możemy zastosować do obliczenia dochodu uzyskanego w 2023 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej mieszczą się w przedziale od 3 000 do 5 400 zł:

• dla pracownika miejscowego: 3 000 zł w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody z tytułu jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych) lub 4 500 zł, gdy przychód pochodzi z dwóch pracowniczych stosunków służbowych
• dla pracownika zamiejscowego: 3 600 zł w przypadku, gdy podatnik uzyskiwał przychodu z jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych) lub 5 400 zł z kilku stosunków zatrudnienia,

W określonych przypadkach mogą być przyjęte koszty w wysokości faktycznie poniesionych i udokumentowanych.

Odrębne przepisy określają możliwość zastosowania 50% kosztów przez podatnika uzyskującego przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych. W takim przypadku roczne 50% koszty uzyskania przychodów ze wszystkich tytułów (suma kwot z poz. 41 i 56), nie mogą przekroczyć limitu 85 528 zł.

W przypadku udokumentowanych wyższych niż 50% wydatków podatnik może przyjąć koszty w wysokości faktycznie poniesionych (art. 22 ust. 10 i 10a ustawy).

W przypadku emerytur i rent nie stosuje się kosztów uzyskania, czyli nie wypełnia się kolumny c oraz strat - kolumna e.

W wierszu 11:” Razem” nie sumuje się strat z poszczególnych źródeł przychodów, ponieważ odliczenie strat w latach następnych możliwe jest jedynie w ramach tego samego źródła przychodu.

Odliczenia od dochodu i od podatku

Przed ustaleniem wysokości podatku mamy możliwość dokonania odliczeń od dochodu, a nasze zobowiązanie podatkowe możemy pomniejszyć jeszcze przez odliczenia od podatku.

Rozliczenie podatkowe na formularzu PIT 37 pozwala na skorzystanie z wielu ulg i odliczeń podatkowych.

W części E formularza PIT 37 wykazujemy odliczenia od dochodu, a więc w szczególności:

• zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne
• odliczenia z tytułu ulg wykazane w części B załącznika PIT/O, takie jak:
  • darowizny przekazane
    • organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
    • na cele kultu religijnego,
    • na cele krwiodawstwa,
    • na cele kształcenia zawodowego
    • na cele odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie,
  • darowizny wynikające z odrębnych ustaw,
  • ulga rehabilitacyjna,
  • zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających podatek), jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika,
  • ulga internetowa,
  • ulga termomodernizacyjna,
  • wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
  • wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego,
  • składki członkowskie na rzecz związków zawodowych,
  • ulgę na zabytki,
  • niektóre wydatki poniesione na nabycie lub objęcie udziałów (akcji),
• przysługująca nam ulga odsetkowa – wykazana w części B.1. załącznika PIT/D
• odliczenia mieszkaniowe – wykazane w części B.3. załącznika PIT/D

Odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych w poz. 128 dokonujemy dopiero po obliczeniu dochodu, ponieważ nie może ono przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 127. Jeżeli obliczona w załączniku PIT/D kwota przysługującego odliczenia jest wyższa od kwoty dochodu z poz. 127, nadwyżka przysługujących odliczeń ponad kwotę z poz. 127 podlega odliczeniu w następnych latach.

Część F przeznaczona jest na wykazanie wysokości obliczonego podatku. Metoda obliczenia zależna jest od wybranego sposobu opodatkowania (indywidualnie, wspólnie z małżonkiem lub dzieckiem).

Podatek obliczany jest według skali z uwzględnieniem kwoty wolnej i progów podatkowych. Podatek w wysokości 12% obliczany jest do kwoty 120 000 zł podstawy opodatkowania minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł. Po przekroczeniu kwoty 120 000 zł podatek wynosi 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.

W przypadku otrzymania w roku podatkowym zwrotu (w całości lub w części) odliczonych kwot (np. składek na ubezpieczenie zdrowotne) czy też utraty prawa do odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, należy doliczyć te kwoty do podatku.

W części G wykazujemy odliczenia od podatku, jakie nam przysługują.

• odliczenia – wykazane w części C załącznika PIT/O, takie jak:
  • ulga za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu przygotowania zawodowego,
  • składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną,
  • ulga na dzieci.

Część H przeznaczona jest na wykazanie naszego zobowiązania podatkowego.

Od podatku należnego po dokonaniu wszystkich odliczeń odejmujemy sumę zaliczek i wynik działania może być zerowy, dodatni - wtedy musimy dokonać dopłaty (w terminie do 30 kwietnia 2024 roku) albo ujemny, gdy wystąpi nadpłata.

W przypadku nadpłaty urząd skarbowy zobowiązany jest do jej zwrotu w terminie trzech miesięcy lub 45 dni, jeśli zeznanie złożyliśmy w formie elektronicznej.

W części I podatnik dokonuje obliczenia zobowiązania podatkowego

Część J dotyczy podatników, którym przysługuje dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci. Jeśli przysługujące odliczenia z tego tytułu są wyższe niż kwota obliczonego podatku, wtedy mogą otrzymać zwrot ze składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

W częściach K i L mamy możliwość wskazania organizacji pożytku publicznego (OPP), na rzecz której chcemy przekazać 1,5% naszego podatku. Wystarczy podać numer KRS organizacji i wnioskowana kwotę. Dodatkowe informacje, jak cel szczegółowy, zgoda na udostępnienie naszych danych OPP, czy dane kontaktowe możemy wpisać w części K.

W części M wpisujemy informacje o załącznikach, jakie jesteśmy zobowiązani złożyć, np. PIT/O czy PIT/D w związku z ulgami i odliczeniami, z jakich korzystamy.

Część N. Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, w tej części można wskazać rachunek bankowy lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (SKOK), inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot. Podać można wyłącznie rachunek, którego posiadaczem (współposiadaczem) jest podatnik lub małżonek.

W poz. 163 części O podatnicy mogą wskazać, że są posiadaczami ważnej karty Dużej Rodziny (KDR).

Dla rodzin wielodzietnych, które posiadają Kartę Dużej Rodziny, termin zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok podatkowy zostanie skrócony do 30 dni od dnia złożenia zeznania, ale tylko wtedy, gdy zeznanie zostanie złożone drogą elektroniczną.

Część O. To ostatnia część formularza PIT 37 przeznaczona do podpisania zeznania oraz złożenia stosownych oświadczeń.

W przypadku rozliczenia indywidualnego zeznanie podpisuje jedynie podatnik, składając swój podpis w poz. 166. W przypadku wspólnych rozliczeń z małżonkiem zeznanie podpisuje zarówno podatnik (poz. 166), jak i jego małżonek (poz. 167) albo tylko jeden z małżonków, jeżeli współmałżonek upoważnił go do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów.

Ordynacja podatkowa przewiduje też możliwość podpisania zeznania przez pełnomocnika, jeśli podatnik złoży takie pełnomocnictwo organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dane zeznanie dotyczy.

Jeżeli podatnik składa zeznanie łącznie z małżonkiem, pełnomocnictwo do podpisywania zeznania jest skuteczne, jeżeli zostało udzielone temu samemu pełnomocnikowi przez oboje małżonków.

Kiedy i w jaki sposób składamy PIT 37

Deklarację PIT 37 za 2023 rok składamy w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia 2024 roku.

Uwaga! Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego 2024 roku.

Formularz PIT-37 możemy wypełnić pisemnie dużymi drukowanymi literami w kolorze czarnym lub niebieskim i w formie papierowej przekazać do urzędu skarbowego bezpośrednio lub za pośrednictwem centrum obsług albo nadać na poczcie. Za datę złożenia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej Poczty Polskiej S.A. uważa się datę stempla pocztowego.

Zeznanie elektroniczne możemy wypełnić i wysłać korzystając z dobrego programu do rozliczania PIT, który ułatwi nam bezbłędne wypełnienie, poprawne wykonanie wszystkich obliczeń, optymalne skorzystanie z ulg i odliczeń podatkowych, a dodatkowo skróci czas oczekiwania na zwrot ewentualnej nadpłaty do 45 dni.

PIT 37 w projekcie Twój e-PIT

W roku 2024 rozliczając PIT 37 za rok 2023 możemy skorzystać z usługi Twój e-PIT. Jest to usługa przygotowana przez Krajową Administrację Podatkową dla osób, które rozliczają się na formularzach PIT 37 i PIT 38. Zeznanie przygotowane przez organ podatkowy jest dostępne dla podatnika z dniem 15 lutego 2024 r. na portalu podatkowym.

Zeznanie udostępnione przez KAP uwzględnia dane o dochodach zawarte w informacjach podatkowych przesyłanych do organu podatkowego, a w przypadku podatników korzystających z ulg – również dane z zeznania PIT-37 złożonego za 2023 r. Zeznanie udostępnione przez organ podatkowy jest edytowalne.

PITy przygotowane przez KAS dostępne są od 15 lutego 2024 r. jedynie w wersji elektronicznej. Po zalogowaniu się na Portalu Podatkowym możemy sprawdzić swój PIT 37, zaakceptować w wersji przygotowanej przez KAS, albo przed zaakceptowaniem wnieść zmiany np. w zakresie sposobu opodatkowania (organ podatkowy udostępnia zeznanie „indywidualne”), rodzaju i wysokości przysługujących odliczeń, przychodów, czy wniosku o przekazanie 1,5% podatku dla organizacji pożytku publicznego. Wprowadzone zmiany wymagają ich zaakceptowania.

Możemy też nie robić nic, wtedy 30 kwietnia nasz PIT 37 zostanie uznany za złożony. Automatyczna akceptacja ma jednak zastosowanie wyłącznie do podatników, którzy oprócz dochodów wykazywanych w PIT-11, PIT-40A/11A i PIT-R, nie uzyskali innych dochodów podlegających wykazaniu i opodatkowaniu w zeznaniu PIT-37.